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案由：
物流行业的发展程度已成为国家现代化程度的重要标志之一。2020年物流行业增势平稳，社会物流总额超300万亿，规模再上新台阶，总收入10.5万亿元，同比增长2.2%，产业新增就业超百万人。但是物流行业以中小微企业居多，因设施投资大和自身的服务特性，行业毛利润率一般仅为4%-10%。物流业增值税和企业所得税征管一直是行业的痛点、难点。
一、物流运输行业普遍涉及的税负问题
以公路运输业为例，目前国内从事公路运输企业主要管理的形式是有车和无车两种。因养车成本太高，车辆管理难度大，又以无车承运即“网络货运”形式为主流模式，多数中小物流企业都采取个体司机挂靠或网络平台约车的方式承载运营。由于国家行业管理政策和税务部门的税收政策与实际行业情况不匹配，物流行业一直是税务监管重灾区。
1、发票取得困难
由于车辆购置、维护、聘用司机等成本高，中小物流业自有车辆和自有司机的量偏少，多采用和其他个体户司机或者散户车队合作的方式进行运营。目前，雇佣司机、租赁货车等费用难以取得合法可抵扣发票，导致企业利润的虚高并多缴纳企业所得税。
2、增值税抵扣链条天然断裂
营改增之后，企业增值税的纳税额是由销项税额减去进项税额，进项税发票必须取得增值税专用发票并经过税务机关验证后才能抵扣。物流企业主要进项包含车辆固定资产、修理费、轮胎配件、过路/桥/闸费用和部分油费等，而运输的主要成本司机工资无法抵扣。从总体情况来看，物流企业的进项总额只占销项的40%-60%，抵扣缺口巨大，税负压力大。
因一些企业对运输途中产生的过桥费、燃油费等票据缺乏重视，造成进项更少，税负压力更大。虽然个体货车司机可通过税务部门帮他们代开出小规模个体简易征收税率3%的抵扣发票，企业能够抵扣3%，即使平进平出的情况下，企业无形中也增加了6个点的税负。此外，个体司机的买车费用，以及运输过程中加油、过路过桥费等费用中包含的增值税，无法向下传递，导致增值税链条断裂。
3、行业无序竞争，压价现象严重
物流行业门槛较低，竞争激烈，秩序散乱，行业凝聚力小，无法实现规模化发展。货主压价造成中小物流公司常常处于高成本低利润的运作，发展空间小，经营难、管理难。
4、管理混乱，税务风险大
物流企业人员杂网点多，工作流动性大，管理控制薄弱的地方也多，司机为了结算运费可能会存在私下购买发票收运费情况，有些中小物流企业的财务人员对相关税收知识掌握不全，不能准确辨别发票真伪，或者会计核算混乱，这些也会导致企业税负的增加。而且购买发票属于虚开发票，随着这些年税局对惩治伪造和非法出售增值税发票犯罪的力度加强，虚开发票的风险明显增大，企业面临着缴纳滞纳金和罚款，甚至是刑事责任的风险。
建议：
1、优化物流行业税收政策。建议税务部门在行业调研的基础上，聚焦支持稳定制造业、巩固产业链、供应链，进一步优化增值税制度，优化物流行业税收政策，进一步降低该行业増值税税率，建议将目前的一般纳税人9%税率降为6%。
2、规范物流网络平台公司运营。进一步完善信息共享专项财政奖励扶持，加快推进平台公司数字化转型，通过平台接单自然人行程全记录，运单、行程、结算信息、数据、结果与税务部门共享，实现 “税费”全数据、全业务、全流程的“云化”打通，杜绝自然人虚开偷税行为，为智能办税，智慧监管提供条件和基础。
3、完善促进中小微企业和个体工商户发展的政策体系。简化物流网络平台公司増值税抵扣凭证管理，拓宽进项抵扣凭证范围，实现平台公司在向托运方开据増值税专用发票后，可以凭行程数据和承运人结算单据直接计算进项税额，自然人承运人増值税、个人所得税由平台公司代扣代缴。
